Hoewel het oorspronkelijk in de bedoeling lag om alleen richtlijn 77/388/EG met al zijn wijzigingen te codificeren, bleek al spoedig dat een grondiger herformulering van de tekst nodig was om het geheel een nieuwe structuur te geven en ook de BTW-bepalingen uit andere bronnen, met name een aantal Akten van toetreding, op te nemen.
Zwar bestand die ursprüngliche Absicht lediglich in einer Kodifizierung der Richtlinie 77/388/EG und ihrer zahlreichen Änderungen, es zeigte sich jedoch bald, dass in diesem besonderen Fall eine gründlichere Überarbeitung des Textes erforderlich war, um das Textganze umzustrukturieren und die Mehrwertsteuerbestimmungen aus anderen Quellen, insbesondere mehreren Beitrittsverträgen, einzubauen.
