L’Avocat général P. Léger constate, ensuite, que cette législation britannique constitue un désavantage pour la société mère à laquelle elle s’applique par rapport, d’une part, à une société résidente qui a créé sa filiale au Royaume-Uni et, d’autre part, à une société résidente qui a créé une telle filiale dans un État membre dont le régime fiscal n’est pas suffisamment avantageux pour tomber dans son champ d’application.
Advocate General Léger goes on to state that that United Kingdom legislation is disadvantageous to the parent company to which it applies compared to, on the one hand, a resident company which has established its subsidiary in the United Kingdom and, on the other, a resident company which has established such a subsidiary in a Member State which does not have a sufficiently favourable tax regime to fall within its scope of application.