Angesichts des Fehlens einer Harmonisierung auf Gemeinschaftsebene fallen die Vorschriften für die Ermittlung des zu versteuernden Gewinns von Unternehmen in die Zuständigkeit der Mitgliedstaaten, wobei sie allerdings keine diskriminierenden Bestimmungen enthalten dürfen, die die Ausübung der im EG-Vertrag vorgesehenen Grundfreiheiten beeinträchtigen.
Bij gebrek aan harmonisering op communautair niveau vallen de regels voor de vaststelling van de belastbare winst van de ondernemingen onder de bevoegdheid van de lidstaten, met dien verstande dat ze geen discriminerende maatregelen mogen omvatten die de uitoefening van de fundamentele vrijheden in het EG-Verdrag beperken.