Drittens haben die Nutzer der Finanzberichte von KMU ein begrenzteres Wissen über solche Berichte, deshalb sollten sie dem Kenntnisstand des Nutzers angepasst sein.
Ten derde hebben de gebruikers van de jaarrekeningen die door kleine en middelgrote ondernemingen worden opgesteld, vaak een beperktere kennis van financiële verslaggeving. Daarom zou de verslaggeving in dergelijke gevallen aan de mogelijkheden van de gebruikers moeten worden aangepast.
