Tijdens de bespreking van de wet van 15 maart 1999 betreffende de beslechting van fiscale geschillen werd gesteld dat " overeenkomstig de door de rechtspraak en het Hof van Cassatie bevestigde rechtsregels, elke ambtenaar die er door de bevoegde overheid behoorlijk toe gemachtigd is de Staat te vertegenwoordigen in werkelijkheid een orgaan van de Staat is" (Verslag, Parl. St., 1997-1998, nr. 1341/23, blz. 19).
Lors de l'examen de la loi du 15 mars 1999 relative au contentieux en matière fiscale, il avait été précisé que " conformément aux règles de droit, confirmées par la doctrine et la Cour de cassation, tout fonctionnaire dûment habilité par l'autorité compétente à représenter l'État est en réalité organe de l'État" (Rapport, Doc. parl., 1997-1998, n° 1341/23, p. 19).