Dans ce contexte, il s'impose de donner au système commun de TVA les caractéristiques d'un véritable espace fiscal communautaire, à savoir: a) la suppression de toute distinction entre opérations domestiques et intracommunautaires, b) la taxation de toutes les opérations effectuées, ce qui permet de supprimer les mécanismes de détaxation/taxation des échanges entre Etats membres.
Daarom moet het gemeenschappelijke BTW-stelsel zodanig worden ingericht dat het alle kenmerken van een werkelijk gemeenschappelijke fiscale ruimte krijgt, te weten: a) algemene afschaffing van het onderscheid tussen binnenlandse en intracommunautaire handelingen, en b) belastingheffing op alle handelingen, hetgeen het mogelijk maakt regelingen voor belastingvrijstelling/belastingheffing op het handelsverkeer tussen de Lid-Staten af te schaffen.