A titre d'exemple, le rapport Ruding démontre que la composante fiscale du coût du capital au niveau d'une filiale à 100% en cas d'investissement effectué grâce à des capitaux fournis par la maison-mère est de 2,1%, si la filiale se trouve dans un autre pays de la Communauté, alors qu'il ne serait que de 0,7% dans une opération analogue réalisée à l'intérieur d'un même Etat membre.
The report showed, for example, that the tax component of the cost of capital for an investment project undertaken by a wholly owned subsidiary using funds provided by its parent company was 2.1% if the subsidiary was located in another Member State, whereas it would be only 0.7% for a similar project carried out in the same Member State.