Der Plan wurde insbesondere für Industrieländer entworfen; Entwicklungsländern mangelt es an den gesetzgeberischen Maßnahmen, die zur Bekämpfung der Gewinnverkürzung und -verlagerung notwendig sind.
· Omdat het actieplan vooral is ontworpen voor ontwikkelde landen, ontberen de ontwikkelingslanden de noodzakelijke wetgevingsmaatregelen om grondslaguitholling en winstverschuiving aan te pakken.