Die Bemessungsgrundlage für Kfz-Steuern sollte also im Allgemeinen die Schadstoffemission sein. Und damit die Besteuerung fair und wettbewerbsneutral ist, müssen die Steuersätze unmittelbar proportional zu den jeweiligen Schadstoffemissionen definiert werden.
Hieruit vloeit voort dat de grondslag voor belasting op personenauto's in het algemeen gebaseerd moet zijn op de hoeveelheid schadelijke stoffen die zij uitstoten, en als we willen dat de belasting eerlijk en concurrentieneutraal is, moeten de belastingtarieven rechtstreeks evenredig gerelateerd zijn aan de betreffende schadelijke stoffen die worden uitgestoten.
